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Contributo INPS Gestione Separata

Regole generali

Il contributo INPS "10%" è stato istituito dalla legge 335/1995 che ha stabilito l'obbligo contributivo per i percettori dei seguenti tipi di reddito:

redditi professionali conseguiti da soggetti non iscritti ad alcuna cassa previdenziale;
redditi di collaborazione coordinata e continuativa e da contratti di lavoro a progetto;
attività occasionali di lavoro autonomo, per la parte dei compensi che eccede i 5.000 euro/anno
redditi derivanti da attività di vendita a domicilio.

Non sono soggetti a contribuzione, invece, i redditi derivanti da:

attività occasionali di lavoro autonomo, con compensi complessivi inferiori a 5.000 euro/anno;
cessione di diritti d'autore da parte dell'autore;
indennità per cessazione di rapporto di agenzia;
indennità per attività di levata di protesti;
borse di studio.

L'evoluzione dell'aliquota del contributo è la seguente:

Periodo	Lavoratori non iscritti ad altre forme previdenziali obbligatorie			Lavoratori iscritti ad altre forme previdenziali obbligatorie o titolari di pensione indiretta	Titolari di pensione diretta
Periodo	IVS	Maternità, malattia, Anf	Totale	Solo IVS	Solo IVS
fino al 1997	10%	-	10%	10%	10%
1998-1999	11,5%	0%	12%	10%	10%
2000-2001	12,5%	0,5%	13%	10%	10%
2002	13,5%	0,5%	14%	10%	10%
2003	13,5%	0,5%	14%	10%	12,5% *
2004	17,3% (18,3% **)	0,5%	17,8% (18,8% **)	10%	15% *
2005	17,5% (18,5% **)	0,5%	18% (19% **)	10%	15% *
2006	17,7% (18,7% **)	0,5%	18,2% (19,2% **)	10%	15% *
2007	23% ***	0,5% ****	23,5% * **	16% ***	16% ***
2008	24% °	0,72%	24,72% °	17% °	17% °
2009	25% °	0,72%	25,72% °	17% °	17% °
2010-2011	26% °	0,72%	26,72% °	17% °	17% °
2012	27% °°	0,72%	27,72% °°	18% °°	18% °°
2013	27% °°	0,72%	27,72% °°	20% °°°	20% °°°
2014	27-28% °°a	0,72%	27,72-28,72% °°a	22% °°°°	22% °°°°
2015	27-28% °°a	0,72%	27,72-28,72% °°a	23,5% °°°°	23,5% °°°°
Dal 2016	27-28% °°a	0,72%	27,72-28,72% °°a	24% °°°°	24% °°°°
* aliquota modificata dalla legge finanziaria 2003 aliquota modificata dalla legge finanziaria 2003 e dalla legge 326/2003: aumento di un punto percentuale per la quota di reddito che eccede la prima fascia della retribuziuone prevista per i commercianti * aliquota modificata dalla legge finanziaria 2007 **** per i soggetti non iscritti ad altre forme previdenziali obbligatorie, il contributo di maternità è elevato dello 0,22% (contributo totale del 23,72%) sui compensi corrisposti dal 7 novembre 2007 in poi (art. 7 DM 12/7/2007) ° aliquota modificata dalla legge finanziaria 2008 - la conferma per il 2011 è contenuta nella circolare INPS 30/2011 °° aliquota modificata dall'art. 22 comma 1 legge 183/2011 °°a l'aliquota del 27% si applica ai liberi professionisti; quella del 28% a collaboratori e assimilati (v. circolare INPS n. 18 del 4.2.2014) °°° aliquota modificata dall'art. 46-bis legge 134/2012 °°°° aliquota modificata dalla legge di stabilità 2014

La circolare INPS n. 104 del 16 maggio 2001 annulla la normativa transitoria, rimasta in vigore per il primo quiniquennio, relativamente ai lavoratori con più di 65 anni di età. Tali soggetti:

se iniziano l'attività successivamente al 1° aprile 2001 (se privi di altra copertura previdenziale) o al 30 giugno 2001 (se dotati di altra copertura previdenziale) hanno l'obbligo di iscriversi alla gestione
se non hanno chiesto la cancellazione dalla gestione serparata entro il 16/5/2001, non possono più farlo
non possono più chiedere il rimborso dei contributi se hanno versato per meno di 5 anni

Tuttavia, se questi soggetti non si sono iscritti nel quinquennio precedente (perchè fruivano di qualche esenzione dall'obbligo di iscrizione) non sono obbligati a iscriversi e non devono confermare questa loro scelta, in quanto rimane valida l'opzione esercitata a suo tempo. Anche chi si è cancellato nel quinquennio non è tenuto a iscriversi nuovamente.

Professionisti senza cassa previdenziale

Il contributo viene calcolato sul reddito professionale dichiarato ai fini IRPEF (quadro RE sez. I del modello Unico) e deve essere versato come segue:

prima rata di acconto, pari al 40% del contributo dovuto per l'anno precedente, da versare entro il termine di versamento del saldo delle imposte sui redditi;
seconda rata di acconto, pari al 40% del contributo dovuto per l'anno precedente, da versare entro il 30 novembre;
saldo, da versare nell'anno successivo, entro il termine di versamento del saldo delle imposte sui redditi;

Il professionista può addebitare in fattura al cliente, a titolo di rivalsa, una quota pari al 4% dei compensi lordi. Tale somma è soggetta a IVA e a ritenuta d'acconto, analogamente al compenso stesso.

Collaboratori coordinati e continuativi e venditori a domicilio

Il contributo si applica sull'imponibile IRPEF, determinato secondo i criteri previsti dal testo unico delle impste sui redditi (DPR 917/1986) ed è:

per 1/3 a carico del lavoratore;
per 2/3 a carico del committente.

Tutti gli adempimenti posti sono a carico del committente, che deve:

trattenere al lavoratore la quota di 1/3 del contributo;
versare l'intero contributo tramite modello F24 entro il giorno 16 del mese successivo a quello di trattenuta;
presentare all'INPS la denuncia contributiva e-MENS (riepilogo somme corrisposte, trattenute effettuate e versamenti) entro fine mese;
certificare le ritenute operate ai collaboratori nel modello CUD dell'anno successivo.

Contributo INPS lavoratori autonomi (artigiani e commercianti)

Il decreto "Salva Italia" del governo Monti prevede la seguente evoluzione delle aliquote per le gestioni artigiani e commercianti:

Periodo	Prima fascia di reddito	Seconda fascia di reddito
2011	20,00%	21,00%
2012	21,30%	22,30%
2013	21,75%	23,75%
2014	22,20%	24,00%
2015	22,65%	24,00%
2016	23,10%	24,00%
2017	23,55%	24,00%
dal 2018	24,00%	24,00%

Le medesime aliquote si applicano anche ai coltivatori diretti.

(ultimo aggiornamento: 15 / 3 / 2014)